{"id":22702,"date":"2026-07-09T05:20:00","date_gmt":"2026-07-09T05:20:00","guid":{"rendered":"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/?p=22702"},"modified":"2026-09-02T17:03:45","modified_gmt":"2026-09-02T17:03:45","slug":"mermas-desperdicios-destruccion-inventarios-immex","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/en\/mermas-desperdicios-destruccion-inventarios-immex\/","title":{"rendered":"Mermas, desperdicios y destrucci\u00f3n de inventarios en operaciones IMMEX: el punto donde la manufactura, la contabilidad fiscal y la aduana se encuentran"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Por Ignacio Javier Y\u00e1\u00f1ez Porcayo | 09 de julio de 2026<\/strong><\/p>\n\n\n<p><iframe data-testid=\"embed-iframe\" style=\"border-radius:12px\" src=\"https:\/\/open.spotify.com\/embed\/episode\/553gu5Q8kw9gmHem8MfKDQ?utm_source=generator&#038;si=a4e5a532dc7f47d3\" width=\"100%\" height=\"352\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"\" allow=\"autoplay; clipboard-write; encrypted-media; fullscreen; picture-in-picture\" loading=\"lazy\"><\/iframe><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Una tesis necesaria para la industria manufacturera<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En las operaciones manufactureras modernas, particularmente en <strong>Compa\u00f1\u00edas con Programa IMMEX<\/strong>, hablar de <strong>mermas, desperdicios, scrap, materiales da\u00f1ados, inventarios obsoletos o envases utilizados en la operaci\u00f3n<\/strong> no es simplemente hablar de eficiencia productiva. En realidad, se trata de un tema donde convergen, simult\u00e1neamente, la <strong>ingenier\u00eda del proceso, la contabilidad de inventarios, la deducibilidad fiscal y el cierre jur\u00eddico de los reg\u00edmenes aduaneros temporales<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La tesis central es clara: <strong>no toda p\u00e9rdida de material es una merma, no todo scrap es un desperdicio aduanero y no todo inventario que perdi\u00f3 valor puede deducirse sin una trazabilidad documental robusta<\/strong>. Para una <strong>Compa\u00f1\u00eda IMMEX<\/strong>, el reto no consiste \u00fanicamente en identificar qu\u00e9 se perdi\u00f3, qu\u00e9 se da\u00f1\u00f3 o qu\u00e9 se destruy\u00f3. El verdadero reto consiste en demostrar, con <strong>evidencia contable, fiscal, operativa y aduanera<\/strong>, cu\u00e1l fue el origen jur\u00eddico de la mercanc\u00eda, qu\u00e9 ocurri\u00f3 con ella, c\u00f3mo se reflej\u00f3 en los registros de inventario, si la p\u00e9rdida fue absorbida por el costo de producci\u00f3n y, en su caso, c\u00f3mo se cerr\u00f3 el r\u00e9gimen temporal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Desde esta perspectiva, el tratamiento de <strong>mermas y desperdicios<\/strong> no debe abordarse como un asunto aislado del \u00e1rea de producci\u00f3n ni como una carga documental exclusiva del \u00e1rea de comercio exterior. Se trata de un <strong>fen\u00f3meno transversal<\/strong> que exige una arquitectura de cumplimiento capaz de conectar el <strong>piso de producci\u00f3n con el ERP, la contabilidad, el costo fiscal, los pedimentos, el Anexo 24, las destrucciones, las recuperaciones y los expedientes soporte<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>El problema operativo: cada \u00e1rea habla un idioma distinto<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la pr\u00e1ctica, las <strong>Compa\u00f1\u00edas manufactureras<\/strong> suelen enfrentar un problema recurrente: producci\u00f3n habla de <strong>scrap<\/strong>, calidad habla de <strong>rechazo<\/strong>, costos habla de <strong>rendimiento<\/strong>, contabilidad habla de <strong>baja de inventarios<\/strong>, fiscal habla de <strong>deducci\u00f3n<\/strong> y comercio exterior habla de <strong>mermas, desperdicios, retornos, cambios de r\u00e9gimen o destrucci\u00f3n<\/strong>. El evento f\u00edsico puede ser el mismo, pero el lenguaje cambia seg\u00fan el \u00e1rea que lo observa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un recorte generado por un proceso de corte puede ser visto por producci\u00f3n como <strong>scrap<\/strong>; por costos, como <strong>merma est\u00e1ndar<\/strong>; por contabilidad, como <strong>material residual<\/strong>; por fiscal, como <strong>costo absorbido o p\u00e9rdida<\/strong>; y por comercio exterior, como <strong>desperdicio<\/strong> si deriva de mercanc\u00eda importada temporalmente y queda f\u00edsicamente identificable. Esa multiplicidad de enfoques no es un problema en s\u00ed misma. El problema aparece cuando la Compa\u00f1\u00eda no cuenta con una <strong>matriz de correspondencia<\/strong> que traduzca la realidad operativa al lenguaje jur\u00eddico aplicable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La consecuencia puede ser sensible. Una Compa\u00f1\u00eda puede estar <strong>deduciendo fiscalmente una p\u00e9rdida sin contar con evidencia suficiente de destrucci\u00f3n<\/strong>; puede estar tratando como <strong>merma lo que en realidad dej\u00f3 un residuo f\u00edsico identificable<\/strong>; puede estar <strong>destruyendo desperdicios IMMEX sin relacionarlos adecuadamente con pedimentos<\/strong>; o puede pretender controlar como inventario aut\u00f3nomo un <strong>empaque convencional que nunca adquiri\u00f3 ni declar\u00f3 separadamente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Mermas y desperdicios: la diferencia jur\u00eddica que no debe confundirse con Lean Manufacturing<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>Ley Aduanera<\/strong> distingue entre <strong>mermas y desperdicios<\/strong> con una finalidad jur\u00eddica: determinar el destino de mercanc\u00edas, especialmente cuando fueron importadas temporalmente. La <strong>merma<\/strong> se relaciona con efectos que se consumen o pierden durante el proceso productivo y cuya integraci\u00f3n al producto no puede comprobarse. El <strong>desperdicio<\/strong>, en cambio, se vincula con residuos posteriores al proceso, envases y materiales de empaque importados temporalmente como un todo con las mercanc\u00edas, as\u00ed como mercanc\u00edas <strong>rotas, desgastadas, obsoletas, inutilizables o que no pueden emplearse para el fin para el cual fueron importadas temporalmente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La literatura <strong>Lean<\/strong> utiliza una l\u00f3gica distinta. Lean observa el proceso desde la <strong>eficiencia y la creaci\u00f3n de valor<\/strong>. Bajo esa perspectiva, desperdicio es todo aquello que consume recursos sin agregar valor al cliente: <strong>defectos, retrabajos, esperas, sobreproducci\u00f3n, transporte innecesario, inventarios excesivos, movimientos innecesarios o sobreprocesamiento<\/strong>. Por ello, los conceptos Lean son <strong>gerenciales y funcionales<\/strong>; los conceptos aduaneros son <strong>jur\u00eddicos y objetivos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La conclusi\u00f3n metodol\u00f3gica es relevante: <strong>una Compa\u00f1\u00eda IMMEX no debe sustituir el lenguaje aduanero por el lenguaje Lean, ni al rev\u00e9s<\/strong>. Lo correcto es construir una <strong>matriz de correspondencia<\/strong> que permita mapear los conceptos operativos de <strong>merma, scrap, defecto, retrabajo o muda<\/strong> contra las categor\u00edas jur\u00eddicas de <strong>merma, desperdicio, residuo, envase, material de empaque, mercanc\u00eda inutilizable, entre otros<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Enfoque<\/strong><\/td><td><strong>Pregunta central<\/strong><\/td><td><strong>Finalidad<\/strong><\/td><td><strong>Riesgo si se confunde<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Lean \/ operativo<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>\u00bfEl recurso agreg\u00f3 valor o represent\u00f3 ineficiencia?<\/td><td>Mejorar el proceso y reducir p\u00e9rdidas<\/td><td>Clasificar jur\u00eddicamente con base en lenguaje operativo<\/td><\/tr><tr><td><strong>Contable<\/strong><\/td><td>\u00bfEl inventario sigue siendo un activo o debe darse de baja?<\/td><td>Reflejar adecuadamente la situaci\u00f3n financiera<\/td><td>Mantener activos sin valor o registrar bajas sin soporte<\/td><\/tr><tr><td><strong>Fiscal<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>\u00bfLa p\u00e9rdida es deducible y est\u00e1 debidamente documentada?<\/td><td>Sustentar costo, p\u00e9rdida o deducci\u00f3n<\/td><td>Deducciones observables por falta de materialidad<\/td><\/tr><tr><td><strong>Aduanero<\/strong><\/td><td>\u00bfCu\u00e1l fue el destino jur\u00eddico de la mercanc\u00eda importada temporalmente?<\/td><td>Cerrar el r\u00e9gimen y preservar trazabilidad<\/td><td>Mercanc\u00edas temporales sin destino documental acreditado<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>La merma: p\u00e9rdida absorbida en el proceso productivo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>merma<\/strong>, en sentido t\u00e9cnico y aduanero, suele asociarse con materiales que se <strong>consumen, se pierden o se agotan dentro del proceso productivo<\/strong>. En una operaci\u00f3n industrial, puede observarse en procesos de <strong>evaporaci\u00f3n, contracci\u00f3n, p\u00e9rdida de humedad, purgas, recortes m\u00ednimos no recuperables, rebabas, polvos, adherencias o consumos inherentes a la transformaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Desde la \u00f3ptica <strong>contable y fiscal<\/strong>, la merma normal puede formar parte del <strong>costo de producci\u00f3n<\/strong> cuando est\u00e1 incorporada al <strong>est\u00e1ndar t\u00e9cnico, al BOM, al rendimiento esperado o al costo absorbente<\/strong>. Es decir, si para fabricar una unidad de producto terminado la Compa\u00f1\u00eda requiere una cantidad t\u00e9cnica de materia prima m\u00e1s un factor razonable de p\u00e9rdida inherente al proceso, esa merma puede quedar integrada en el costo del producto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El punto cr\u00edtico es que la merma no debe ser una <strong>etiqueta gen\u00e9rica para explicar cualquier diferencia de inventario<\/strong>. Para que sea defendible, debe estar soportada por <strong>ingenier\u00eda, hist\u00f3ricos de consumo, \u00f3rdenes de producci\u00f3n, est\u00e1ndares de rendimiento, reportes de costos, BOM, rutas productivas, reportes de calidad y conciliaciones razonables entre consumo est\u00e1ndar y consumo real<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Supuesto<\/strong><\/td><td><strong>Tratamiento razonable<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>P\u00e9rdida inherente, medible y prevista en el proceso<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Puede tratarse como merma est\u00e1ndar absorbida en costo<\/td><\/tr><tr><td><strong>Diferencia superior al est\u00e1ndar sin explicaci\u00f3n t\u00e9cnica<\/strong><\/td><td>Debe analizarse como variaci\u00f3n, sobreconsumo o posible desperdicio<\/td><\/tr><tr><td><strong>Material que deja un residuo f\u00edsico identificable<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Debe evaluarse como desperdicio, recuperaci\u00f3n, venta, destrucci\u00f3n o baja<\/td><\/tr><tr><td><strong>P\u00e9rdida no documentada o sin trazabilidad<\/strong><\/td><td>Representa riesgo fiscal, contable y aduanero<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>El desperdicio: residuo f\u00edsico y destino jur\u00eddico<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <strong>desperdicio<\/strong>, a diferencia de la merma, normalmente deja una <strong>existencia f\u00edsica identificable<\/strong>. Puede tratarse de <strong>recortes, sobrantes, piezas rotas, material da\u00f1ado, producto rechazado, inventario obsoleto, mercanc\u00eda inutilizable o residuos derivados de un proceso productivo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En operaciones <strong>IMMEX<\/strong>, esta diferencia es crucial. Si el desperdicio deriva de mercanc\u00eda importada temporalmente, la Compa\u00f1\u00eda no s\u00f3lo debe preguntarse si el material perdi\u00f3 valor o si puede deducirse. Tambi\u00e9n debe preguntarse c\u00f3mo se <strong>cerrar\u00e1 el r\u00e9gimen temporal<\/strong>. El desperdicio puede <strong>retornarse, cambiarse de r\u00e9gimen, transferirse, venderse o destruirse<\/strong> conforme al procedimiento aplicable. Si se destruye, la destrucci\u00f3n opera como un <strong>mecanismo de cierre documental del r\u00e9gimen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este punto, la destrucci\u00f3n deja de ser un acto f\u00edsico. Se convierte en un <strong>acto jur\u00eddico-documental<\/strong>. La Compa\u00f1\u00eda debe poder acreditar qu\u00e9 mercanc\u00eda se destruy\u00f3, de qu\u00e9 pedimento provino, qu\u00e9 cantidad o peso representaba, d\u00f3nde se destruy\u00f3, bajo qu\u00e9 m\u00e9todo, con qu\u00e9 evidencia, con qu\u00e9 registro contable y con qu\u00e9 impacto en el control de inventarios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Destrucci\u00f3n fiscal de inventarios: deducci\u00f3n, materialidad y soporte<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para efectos del <strong>Impuesto sobre la Renta<\/strong>, la destrucci\u00f3n de inventarios adquiere relevancia cuando se trata de <strong>mercanc\u00edas, materias primas, productos semiterminados o terminados que han perdido valor<\/strong> por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente. En esos casos, la deducci\u00f3n exige cumplir con el <strong>procedimiento fiscal aplicable<\/strong>, incluyendo el aviso correspondiente, el registro contable de la baja y la evidencia de la destrucci\u00f3n o destino final.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La l\u00f3gica fiscal no debe confundirse con la l\u00f3gica aduanera. El <strong>ISR<\/strong> se enfoca en la procedencia de la deducci\u00f3n. La <strong>Ley Aduanera<\/strong> se enfoca en el destino jur\u00eddico de la mercanc\u00eda importada temporalmente. En una <strong>Compa\u00f1\u00eda IMMEX<\/strong>, ambos planos pueden convivir en un mismo evento, pero no son lo mismo.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Tipo de inventario<\/strong><\/td><td><strong>Principal efecto fiscal<\/strong><\/td><td><strong>Principal efecto aduanero<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Inventario nacional<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Baja contable y deducci\u00f3n, si procede<\/td><td>Sin cierre de r\u00e9gimen temporal<\/td><\/tr><tr><td><strong>Importaci\u00f3n definitiva<\/strong><\/td><td>Baja contable y deducci\u00f3n, si procede<\/td><td>Sin cierre de r\u00e9gimen aduanal<\/td><\/tr><tr><td><strong>Importaci\u00f3n temporal IMMEX<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Baja contable y deducci\u00f3n, si procede<\/td><td>Cierre documental del r\u00e9gimen temporal<\/td><\/tr><tr><td><strong>Desperdicio derivado de temporal IMMEX<\/strong><\/td><td>Baja contable y deducci\u00f3n, si procede.<\/td><td>Debe analizarse retorno, cambio de r\u00e9gimen, transferencia o destrucci\u00f3n del desperdicio.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El riesgo fiscal surge cuando la Compa\u00f1\u00eda pretende <strong>deducir una p\u00e9rdida sin demostrar que el inventario exist\u00eda, que perdi\u00f3 valor, que la causa fue razonable, que la baja fue registrada en contabilidad, que la destrucci\u00f3n ocurri\u00f3 efectivamente o que no se gener\u00f3 una doble deducci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Recuperaci\u00f3n parcial, costo cero y el riesgo de doble deducci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Uno de los supuestos m\u00e1s sensibles aparece cuando una parte del <strong>scrap o recorte se recupera mediante trituraci\u00f3n, molienda o reincorporaci\u00f3n a otro proceso<\/strong>, incluso con costo cero. Aqu\u00ed la regla de an\u00e1lisis es sencilla: si una parte del material todav\u00eda se aprovecha, no puede afirmarse que todo fue destruido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En estos casos, la Compa\u00f1\u00eda debe distinguir dos rutas documentales. La porci\u00f3n recuperada debe identificarse como <strong>material recuperado, subproducto o reaprovechamiento interno<\/strong>. La porci\u00f3n inutilizable debe tratarse como <strong>baja, destrucci\u00f3n o disposici\u00f3n final<\/strong>. Lo que se recupera no debe entrar en el mismo tratamiento documental que lo que verdaderamente se destruye.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Porci\u00f3n del material<\/strong><\/td><td><strong>Tratamiento correcto<\/strong><\/td><td><strong>Riesgo si se maneja incorrectamente<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Material recuperado o triturado para nuevo uso<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Control como recuperaci\u00f3n, subproducto o reaprovechamiento<\/td><td>Deducir como p\u00e9rdida algo que sigue teniendo utilidad<\/td><\/tr><tr><td><strong>Material inutilizable<\/strong><\/td><td>Baja, destrucci\u00f3n o disposici\u00f3n final documentada<\/td><td>Falta de soporte para deducci\u00f3n o cierre aduanero<\/td><\/tr><tr><td><strong>Material vendido como chatarra o scrap<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Registro de ingreso o destino econ\u00f3mico correspondiente<\/td><td>Omitir acumulaci\u00f3n o no explicar el destino del residuo<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El objetivo es evitar una <strong>doble deducci\u00f3n<\/strong>. Si el costo original ya fue absorbido y, adem\u00e1s, el material recuperado vuelve al proceso, la Compa\u00f1\u00eda debe tener cuidado de no reconocer fiscalmente una p\u00e9rdida que en realidad fue reaprovechada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Empaque y envase: cu\u00e1ndo se controla y cu\u00e1ndo no debe forzarse<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El tratamiento de <strong>envases y materiales de empaque<\/strong> requiere una distinci\u00f3n pr\u00e1ctica. No todo empaque debe tratarse como <strong>inventario aut\u00f3nomo<\/strong>. Si la Compa\u00f1\u00eda compra materia prima, partes o componentes contenidos en un empaque convencional, realmente no est\u00e1 adquiriendo el empaque como un bien separado. Est\u00e1 adquiriendo el <strong>insumo, parte o componente<\/strong>. Por consiguiente, si el empaque no se registra por separado en el pedimento, no se controla por separado en el ERP, no se reconoce contablemente como inventario aut\u00f3nomo y no tiene vida \u00fatil propia, no deber\u00eda forzarse como unidad independiente sujeta a destrucci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>Regla General 5 b)<\/strong> para la aplicaci\u00f3n e interpretaci\u00f3n de la Tarifa resulta relevante en este an\u00e1lisis, porque reconoce que los envases que contienen mercanc\u00edas se clasifican con ellas cuando sean del tipo normalmente utilizado para esa clase de mercanc\u00edas, salvo cuando sean susceptibles de utilizaci\u00f3n razonablemente repetida. En consecuencia, un <strong>bote, saco, caja, envoltura o recipiente convencional<\/strong> que acompa\u00f1a ordinariamente la mercanc\u00eda no deber\u00eda generar, por s\u00ed mismo, un inventario de empaque separado si nunca fue adquirido, declarado ni administrado de manera aut\u00f3noma.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Distinto es el caso del <strong>empaque reutilizable, retornable o controlado por separado<\/strong>. Charolas, racks, dollies, contenedores, cilindros, envases retornables o empaques con vida \u00fatil propia pueden tener existencia jur\u00eddica y operativa independiente. En esos casos, puede existir un <strong>control contable, log\u00edstico y aduanero separado<\/strong>, e incluso un tratamiento como activo, inventario espec\u00edfico, cuenta de control, bien retornable o material sujeto a destrucci\u00f3n, reparaci\u00f3n o retorno.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Tipo de empaque<\/strong><\/td><td><strong>Tratamiento sugerido<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Empaque convencional inseparable del insumo<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>No forzar inventario aut\u00f3nomo si no existe control separado<\/td><\/tr><tr><td><strong>Empaque que se clasifica con la mercanc\u00eda<\/strong><\/td><td>Considerarlo parte de la mercanc\u00eda principal conforme a la l\u00f3gica arancelaria aplicable<\/td><\/tr><tr><td><strong>Empaque reutilizable o retornable<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Control independiente, trazabilidad de entradas y salidas, retorno, reparaci\u00f3n o baja<\/td><\/tr><tr><td><strong>Empaque declarado o controlado separadamente<\/strong><\/td><td>Evaluar tratamiento fiscal, contable y aduanero propio<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Matriz de correspondencia para una Compa\u00f1\u00eda IMMEX<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una <strong>Compa\u00f1\u00eda IMMEX<\/strong> deber\u00eda adoptar una <strong>matriz de correspondencia<\/strong> que permita ordenar el tratamiento de cada evento material. La matriz no debe partir \u00fanicamente de c\u00f3mo se llama el residuo en piso, sino de su <strong>comportamiento f\u00edsico, su utilidad econ\u00f3mica, su tratamiento contable y su origen jur\u00eddico<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Concepto operativo<\/strong><\/td><td><strong>Pregunta clave<\/strong><\/td><td><strong>Posible concepto aduanero<\/strong><\/td><td><strong>Tratamiento sugerido<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Merma est\u00e1ndar de proceso<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>\u00bfSe consume o desaparece sin residuo individualizable?<\/td><td>Merma<\/td><td>Documentar est\u00e1ndar t\u00e9cnico, BOM, rendimiento y costeo<\/td><\/tr><tr><td><strong>Recorte o contorno residual<\/strong><\/td><td>\u00bfQueda f\u00edsicamente identificable?<\/td><td>Desperdicio<\/td><td>Clasificar entre recuperaci\u00f3n, venta, reciclaje o destrucci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td><strong>Scrap triturable<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>\u00bfSe reincorpora a otro proceso?<\/td><td>No autom\u00e1tico; puede ser material recuperado<\/td><td>Controlar recuperaci\u00f3n y evitar doble deducci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td><strong>Pieza rechazada en calidad<\/strong><\/td><td>\u00bfEs recuperable o inutilizable?<\/td><td>Desperdicio si pierde utilidad<\/td><td>Segregar, documentar causa y definir destino<\/td><\/tr><tr><td><strong>Material da\u00f1ado<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>\u00bfPuede repararse o reutilizarse?<\/td><td>Desperdicio si no puede aprovecharse<\/td><td>Registrar da\u00f1o, baja y destino final<\/td><\/tr><tr><td><strong>Material obsoleto<\/strong><\/td><td>\u00bfPerdi\u00f3 aprovechamiento econ\u00f3mico real?<\/td><td>Desperdicio o mercanc\u00eda inutilizable<\/td><td>Documentar causa, evaluar destrucci\u00f3n, retorno o cambio de r\u00e9gimen<\/td><\/tr><tr><td><strong>Retrabajo<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>\u00bfSigue en proceso de recuperaci\u00f3n?<\/td><td>No necesariamente merma ni desperdicio<\/td><td>No clasificar como destrucci\u00f3n mientras siga recuperable<\/td><\/tr><tr><td><strong>Empaque convencional<\/strong><\/td><td>\u00bfSe control\u00f3 por separado?<\/td><td>No debe forzarse como desperdicio aut\u00f3nomo<\/td><td>Absorber en el tratamiento del insumo<\/td><\/tr><tr><td><strong>Empaque reutilizable<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>\u00bfTiene vida \u00fatil y control independiente?<\/td><td>Envase o material con tratamiento propio<\/td><td>Controlar retorno, reparaci\u00f3n, destrucci\u00f3n o baja<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Riesgos de cumplimiento<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El riesgo m\u00e1s frecuente no est\u00e1 en que la Compa\u00f1\u00eda genere <strong>mermas o desperdicios<\/strong>. Eso es natural en la manufactura. El riesgo aparece cuando no puede explicar la <strong>diferencia entre consumo est\u00e1ndar y consumo real<\/strong>; cuando no puede demostrar si el residuo fue <strong>destruido, vendido o recuperado<\/strong>; cuando no distingue <strong>inventario nacional, definitivo y temporal<\/strong>; cuando comercio exterior no recibe informaci\u00f3n suficiente desde contabilidad o producci\u00f3n; o cuando el ERP no refleja adecuadamente el <strong>origen jur\u00eddico y el destino final de los materiales<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Riesgo<\/strong><\/td><td><strong>Consecuencia potencial<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Llamar merma a cualquier diferencia de inventario<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Observaciones fiscales, contables y aduaneras por falta de soporte<\/td><\/tr><tr><td><strong>Destruir desperdicios IMMEX sin trazabilidad<\/strong><\/td><td>Riesgo de incumplimiento en cierre del r\u00e9gimen temporal<\/td><\/tr><tr><td><strong>Deducir inventario perdido sin aviso o soporte<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Riesgo de rechazo de deducci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td><strong>Recuperar scrap y tratarlo como destruido<\/strong><\/td><td>Riesgo de doble deducci\u00f3n o inconsistencia contable<\/td><\/tr><tr><td><strong>No identificar origen temporal IMMEX<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Riesgo de descargos incorrectos en Anexo 24<\/td><\/tr><tr><td><strong>Forzar control de empaque convencional no separado<\/strong><\/td><td>Distorsi\u00f3n operativa y probatoria<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Recomendaciones accionables para la Compa\u00f1\u00eda<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La primera recomendaci\u00f3n es construir un <strong>solo lenguaje maestro de inventarios<\/strong>. Costos, contabilidad, producci\u00f3n, calidad, fiscal y comercio exterior deben usar una <strong>nomenclatura com\u00fan<\/strong> para distinguir <strong>merma est\u00e1ndar, desperdicio f\u00edsico, scrap recuperable, material destruido, material vendido como chatarra, obsolescencia, da\u00f1o, rechazo de calidad, empaque convencional y empaque reutilizable<\/strong>. Sin este lenguaje com\u00fan, cada \u00e1rea puede clasificar el mismo evento de manera distinta y generar inconsistencias entre el ERP, la contabilidad, el soporte fiscal y el expediente aduanero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La segunda recomendaci\u00f3n es identificar el <strong>origen jur\u00eddico del inventario desde su entrada<\/strong>. Todo material deber\u00eda poder clasificarse, al menos, como <strong>nacional, importado definitivo o importado temporal IMMEX u otro r\u00e9gimen especial, seg\u00fan corresponda<\/strong>. Esta clasificaci\u00f3n es indispensable para determinar si el an\u00e1lisis se agota en la esfera contable-fiscal o si, adem\u00e1s, debe resolverse el cierre documental del r\u00e9gimen temporal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La tercera recomendaci\u00f3n es robustecer la <strong>trazabilidad en ERP<\/strong>. El sistema debe permitir conectar el material con su origen, ubicaci\u00f3n, consumo, baja, recuperaci\u00f3n, venta, destrucci\u00f3n y, en su caso, pedimento. En operaciones IMMEX, la trazabilidad entre ERP, Anexo 24 y expediente aduanal no es un tema accesorio; es el punto que permite demostrar que la mercanc\u00eda temporalmente importada tuvo un destino jur\u00eddico compatible con el r\u00e9gimen bajo el cual ingres\u00f3.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La cuarta recomendaci\u00f3n es separar documentalmente la <strong>recuperaci\u00f3n<\/strong> de la <strong>destrucci\u00f3n<\/strong>. Si el material se tritura, se muele o se reincorpora a otro proceso, debe tratarse como recuperaci\u00f3n, subproducto o reaprovechamiento. Si se destruye, debe contar con evidencia de destrucci\u00f3n. Lo recuperado y lo destruido no deben compartir la misma ruta documental, porque tienen consecuencias contables, fiscales y aduaneras distintas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La quinta recomendaci\u00f3n es integrar un <strong>expediente soporte por evento relevante<\/strong>. Cada destrucci\u00f3n, baja, recuperaci\u00f3n o venta de scrap materialmente significativa deber\u00eda contar con una relaci\u00f3n de materiales, causa t\u00e9cnica, soporte contable, evidencia de autorizaci\u00f3n interna, soporte fiscal, evidencia de destino final y, si deriva de mercanc\u00eda importada temporalmente, documentaci\u00f3n aduanera de cierre.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Eje de control<\/strong><\/td><td><strong>Acci\u00f3n recomendada<\/strong><\/td><td><strong>Resultado esperado<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Lenguaje maestro<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Homologar conceptos entre producci\u00f3n, calidad, costos, fiscal, contabilidad y comercio exterior<\/td><td>Reducir criterios contradictorios sobre merma, desperdicio, scrap, retrabajo o baja<\/td><\/tr><tr><td><strong>Origen jur\u00eddico<\/strong><\/td><td>Identificar si el inventario es nacional, definitivo o temporal IMMEX<\/td><td>Determinar si existe o no una obligaci\u00f3n aduanera adicional<\/td><\/tr><tr><td><strong>ERP y Anexo 24<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Vincular consumos, bajas, recuperaciones y destrucciones con registros de inventario y pedimentos<\/td><td>Fortalecer trazabilidad documental<\/td><\/tr><tr><td><strong>Recuperaci\u00f3n vs. destrucci\u00f3n<\/strong><\/td><td>Separar material reaprovechado de material efectivamente destruido<\/td><td>Evitar doble deducci\u00f3n e inconsistencias operativas<\/td><\/tr><tr><td><strong>Expediente soporte<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Integrar evidencia contable, fiscal, t\u00e9cnica y aduanera por evento<\/td><td>Preparar defensa documental frente a auditor\u00edas y facultades de comprobaci\u00f3n<\/td><\/tr><tr><td><strong>Empaque y envase<\/strong><\/td><td>Distinguir empaque convencional de empaque reutilizable o controlado por separado<\/td><td>Evitar controles artificiales o, en su caso, reconocer tratamiento aut\u00f3nomo<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estas recomendaciones no deben verse como cargas administrativas adicionales, sino como una forma de convertir el control de inventarios en una herramienta de defensa fiscal y aduanera. <strong>En una Compa\u00f1\u00eda IMMEX, el cumplimiento no se construye al final del proceso, cuando el material ya fue destruido o vendido; se construye desde la entrada del inventario<\/strong>, desde su clasificaci\u00f3n jur\u00eddica y desde la forma en que cada movimiento queda reflejado en los sistemas internos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Infograf\u00eda<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-1024x576.png\" alt=\"Infograf\u00eda de TradeLaw Advisors sobre mermas y desperdicios en operaciones IMMEX, con diferencias entre merma, desperdicio, destrucci\u00f3n de inventarios, enfoque Lean, riesgos de cumplimiento y recomendaciones fiscales y aduaneras.\" class=\"wp-image-22704\" srcset=\"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-1024x576.png 1024w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-300x169.png 300w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-768x432.png 768w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-1536x864.png 1536w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-370x208.png 370w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-1290x725.png 1290w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-840x473.png 840w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-410x231.png 410w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-600x338.png 600w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026-270x152.png 270w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/Infografia_Portada_Mermas-y-Desperdicios-IMMEX_Podcast_TLA_09072026.png 1672w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Conclusi\u00f3n: el detalle normativo como ventaja competitiva<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las mermas y los desperdicios no son simples residuos de la operaci\u00f3n. Son eventos que revelan la madurez del control interno de una Compa\u00f1\u00eda. En una operaci\u00f3n IMMEX, cada kilogramo de material, cada pieza rechazada, cada contorno residual, cada material triturado y cada empaque reutilizable puede tener una consecuencia contable, fiscal o aduanera distinta.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Compa\u00f1\u00eda que domina este nivel de detalle reduce riesgos, mejora la calidad de su evidencia, fortalece su posici\u00f3n en auditor\u00edas, evita deducciones vulnerables y convierte su operaci\u00f3n en un modelo m\u00e1s s\u00f3lido de cumplimiento. La clave no est\u00e1 en eliminar toda p\u00e9rdida, porque la manufactura siempre genera consumos t\u00e9cnicos, residuos, variaciones y materiales no conformes. La clave est\u00e1 en <strong>clasificar correctamente, documentar con rigor y conectar la realidad f\u00edsica del inventario con su consecuencia jur\u00eddica<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En este tipo de asuntos, la autoridad no revisa solamente si el material existi\u00f3 o si se destruy\u00f3. Revisa si la historia documental es congruente: entrada, r\u00e9gimen de importaci\u00f3n, proceso, consumo, residuo, baja, deducci\u00f3n, destino final y cierre aduanero. Ah\u00ed es donde el compliance aduanero deja de ser una carga administrativa y se convierte en una herramienta de control corporativo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La tesis final puede resumirse as\u00ed: <strong>la merma debe probarse como p\u00e9rdida inherente al proceso; el desperdicio debe controlarse como residuo f\u00edsico identificable; la destrucci\u00f3n debe documentarse como acto jur\u00eddico-contable-fiscal; y, en operaciones IMMEX, todo ello debe conectarse con el cierre del r\u00e9gimen temporal<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Fuentes utilizadas para la elaboraci\u00f3n del art\u00edculo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Fuente<\/strong><\/td><td><strong>Uso dentro del an\u00e1lisis<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Ley Aduanera<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Definici\u00f3n de mermas y desperdicios, tratamiento de mercanc\u00edas importadas temporalmente, obligaciones de control y cierre documental del r\u00e9gimen<\/td><\/tr><tr><td><strong>Reglamento de la Ley Aduanera<\/strong><\/td><td>Reglas procedimentales vinculadas con la destrucci\u00f3n de desperdicios derivados de mercanc\u00edas importadas temporalmente<\/td><\/tr><tr><td><strong>Reglas Generales de Comercio Exterior vigentes y Anexo 2<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Identificaci\u00f3n del tr\u00e1mite aplicable al aviso de destrucci\u00f3n de desperdicios para empresas con Programa IMMEX<\/td><\/tr><tr><td><strong>Ley del Impuesto sobre la Renta<\/strong><\/td><td>Tratamiento de inventarios que han perdido valor, deducci\u00f3n fiscal y requisitos vinculados con destrucci\u00f3n o baja<\/td><\/tr><tr><td><strong>Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Procedimiento aplicable a la destrucci\u00f3n y donaci\u00f3n de mercanc\u00edas que han perdido valor<\/td><\/tr><tr><td><strong>C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/strong><\/td><td>Integraci\u00f3n de la contabilidad, registros, controles de inventarios, m\u00e9todos de valuaci\u00f3n y documentaci\u00f3n soporte<\/td><\/tr><tr><td><strong>Reglamento del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Alcance documental de la contabilidad, p\u00f3lizas, registros, controles internos e informaci\u00f3n relacionada con operaciones del contribuyente<\/td><\/tr><tr><td><strong>Ley de los Impuestos Generales de Importaci\u00f3n y de Exportaci\u00f3n<\/strong><\/td><td>Reglas Generales para la aplicaci\u00f3n e interpretaci\u00f3n de la Tarifa, incluyendo criterios aplicables a envases, embalajes, continentes y estuches<\/td><\/tr><tr><td><strong>Criterios t\u00e9cnicos de manufactura y mejora continua Lean<\/strong><strong><\/strong><\/td><td>Distinci\u00f3n entre desperdicio operativo, scrap, retrabajo, defectos, muda y actividades sin valor agregado<\/td><\/tr><tr><td><strong>Experiencia profesional en operaciones IMMEX<\/strong><\/td><td>Integraci\u00f3n pr\u00e1ctica entre piso de producci\u00f3n, ERP, Anexo 24, contabilidad, fiscal y comercio exterior<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Contact<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ignacio Javier Y\u00e1\u00f1ez Porcayo | TradeLaw Advisor by FAS | Socio | Especialista en cumplimiento fiscal con enfoque aduanero y de comercio exterior | <\/strong><strong>\ud83d\udce9 <\/strong><a href=\"mailto:ignacio.yanez@tradelawadvisor.mx\"><strong>ignacio.yanez@tradelawadvisor.mx<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ignacio Javier Y\u00e1\u00f1ez Porcayo asesora a Compa\u00f1\u00edas nacionales y multinacionales en el dise\u00f1o, revisi\u00f3n y fortalecimiento de modelos de cumplimiento fiscal, aduanero y de comercio exterior, con especial \u00e9nfasis en operaciones IMMEX, control de inventarios, trazabilidad documental, obligaciones regulatorias y gesti\u00f3n de riesgos ante autoridades fiscales y aduaneras.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Recuerda que: <strong>\u201cEl comercio exterior premia a quienes dominan el detalle normativo y lo convierten en una ventaja competitiva\u201d.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Disclaimer<\/strong> <em>El presente art\u00edculo tiene fines did\u00e1cticos y de divulgaci\u00f3n profesional. No constituye una opini\u00f3n legal vinculante, ni debe interpretarse como asesor\u00eda jur\u00eddica personalizada. Cada caso requiere un an\u00e1lisis jur\u00eddico individualizado, atendiendo a los hechos, documentos, registros, procesos, controles internos, r\u00e9gimen aduanero aplicable y circunstancias particulares de la operaci\u00f3n. Antes de adoptar decisiones fiscales, contables o aduaneras relacionadas con mermas, desperdicios, destrucci\u00f3n de inventarios, recuperaci\u00f3n de scrap, empaque reutilizable o cierre de operaciones IMMEX, recomendamos consultar con nuestros especialistas.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por Ignacio Javier Y\u00e1\u00f1ez Porcayo | 09 de julio de 2026 Una tesis necesaria para la industria manufacturera En las operaciones manufactureras modernas, particularmente en Compa\u00f1\u00edas con Programa IMMEX, hablar de mermas, desperdicios, scrap, materiales da\u00f1ados, inventarios obsoletos o 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