{"id":23317,"date":"2026-08-31T16:56:43","date_gmt":"2026-08-31T16:56:43","guid":{"rendered":"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/?p=23317"},"modified":"2026-09-18T15:43:55","modified_gmt":"2026-09-18T15:43:55","slug":"cancelacion-certificacion-iva-ieps-credito-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/en\/cancelacion-certificacion-iva-ieps-credito-fiscal\/","title":{"rendered":"Certificaci\u00f3n IVA e IEPS: cuando un cr\u00e9dito fiscal en litigio no basta para cancelar el Registro"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Por Yesica Cristobal e Ignacio Y\u00e1\u00f1ez | 31 de agosto de 2026<\/strong><\/p>\n\n\n<p><iframe data-testid=\"embed-iframe\" style=\"border-radius:12px\" src=\"https:\/\/open.spotify.com\/embed\/episode\/1E11tMX7gdrlh4aZeYxC8k?utm_source=generator&#038;si=d696b3584ba04715\" width=\"100%\" height=\"352\" frameborder=\"0\" allowfullscreen=\"\" allow=\"autoplay; clipboard-write; encrypted-media; fullscreen; picture-in-picture\" loading=\"lazy\"><\/iframe><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Un caso de \u00e9xito que redefine la gesti\u00f3n del riesgo para las Compa\u00f1\u00edas IMMEX<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La existencia de un cr\u00e9dito fiscal derivado de una auditor\u00eda de comercio exterior no equivale, por s\u00ed sola, a que dicho cr\u00e9dito sea firme ni a que pueda utilizarse autom\u00e1ticamente para cancelar una Certificaci\u00f3n IVA e IEPS. Esta distinci\u00f3n, aparentemente procesal, puede representar millones de pesos en flujo financiero y la continuidad operativa de una Compa\u00f1\u00eda IMMEX.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una sentencia definitiva emitida en mayo de 2026 por una Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa confirma precisamente esta tesis: <strong>la autoridad no puede construir la cancelaci\u00f3n del Registro en el Esquema de Certificaci\u00f3n de Empresas sobre hechos jur\u00eddicamente inexactos, particularmente cuando considera firme un cr\u00e9dito fiscal que todav\u00eda se encuentra <em>sub judice<\/em> y respecto del cual existe una garant\u00eda del inter\u00e9s fiscal aceptada<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por razones de confidencialidad, omitimos la identidad de la Compa\u00f1\u00eda involucrada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>El problema: de una auditor\u00eda aduanera a la p\u00e9rdida de la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El caso surgi\u00f3 despu\u00e9s de que la autoridad fiscalizadora determinara un cr\u00e9dito fiscal multimillonario relacionado con mercanc\u00edas importadas temporalmente. La Compa\u00f1\u00eda ejerci\u00f3 sus medios de defensa mediante recurso administrativo, juicio contencioso, amparo y posteriormente un recurso de inconformidad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mientras continuaba esa controversia, el SAT inici\u00f3 el procedimiento para cancelar la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS, rubro AAA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La autoridad invoc\u00f3 la Regla 7.2.4, Apartado B, fracciones II y IV, de las RGCE aplicables. La primera se relacionaba con mercanc\u00edas temporales cuyo retorno, transferencia o cambio de r\u00e9gimen no hubiese sido acreditado; la segunda, con mercanc\u00edas cuya legal estancia no se acreditara por un valor superior al umbral establecido y respecto de las cuales no se hubiera cubierto el cr\u00e9dito fiscal determinado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El problema jur\u00eddico fue que el SAT consider\u00f3 que el cr\u00e9dito fiscal ya hab\u00eda quedado firme, pero <strong>no era as\u00ed<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>La interpretaci\u00f3n jur\u00eddica: determinar un cr\u00e9dito no significa que sea firme<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Desde una interpretaci\u00f3n <strong>gramatical<\/strong>, la Regla 7.2.4 exige que se actualicen los elementos concretos de la causal de cancelaci\u00f3n. No basta invocar la regla; deben acreditarse los hechos que permiten subsumir la conducta de la Compa\u00f1\u00eda dentro de la hip\u00f3tesis normativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Desde una perspectiva <strong>sist\u00e9mica<\/strong>, la regla debe interpretarse conjuntamente con los art\u00edculos 14 y 16 constitucionales, el r\u00e9gimen de medios de defensa fiscal y administrativo y los principios de legalidad, seguridad jur\u00eddica, debido proceso y adecuada fundamentaci\u00f3n y motivaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Finalmente, desde una interpretaci\u00f3n <strong>teleol\u00f3gica<\/strong>, la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS busca establecer mecanismos reforzados de control y cumplimiento para empresas que operan reg\u00edmenes aduaneros especiales; no constituye una herramienta para anticipar consecuencias definitivas mientras la existencia jur\u00eddica de la infracci\u00f3n contin\u00faa sujeta a revisi\u00f3n jurisdiccional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El TFJA constat\u00f3 que el recurso de inconformidad relacionado con el cr\u00e9dito hab\u00eda sido declarado <strong>procedente y oportuno<\/strong>. Por ello calific\u00f3 como falsa la premisa utilizada por la autoridad para afirmar que el asunto hab\u00eda quedado firme.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">M\u00e1s a\u00fan, cuando se emiti\u00f3 la resoluci\u00f3n de cancelaci\u00f3n, la controversia continuaba pendiente y el inter\u00e9s fiscal se encontraba respaldado mediante una garant\u00eda previamente aceptada por la autoridad.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><strong>Situaci\u00f3n jur\u00eddica<\/strong><\/td><td><strong>Consecuencia<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Cr\u00e9dito fiscal determinado<\/strong><\/td><td>Existe una pretensi\u00f3n fiscal de la autoridad<\/td><\/tr><tr><td><strong>Cr\u00e9dito impugnado<\/strong><\/td><td>Su legalidad contin\u00faa controvertida<\/td><\/tr><tr><td><strong>Inter\u00e9s fiscal respaldado con garant\u00eda aceptada<\/strong><\/td><td>Se protege la expectativa recaudatoria mientras contin\u00faa el litigio<\/td><\/tr><tr><td><strong>Cr\u00e9dito firme<\/strong><\/td><td>Han concluido los medios ordinarios o extraordinarios que imped\u00edan considerar definitiva la determinaci\u00f3n<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Confundir estas etapas puede transformar una contingencia fiscal en un riesgo operativo desproporcionado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>El resultado: nulidad lisa y llana de la cancelaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Tribunal concluy\u00f3 que la autoridad hab\u00eda apreciado incorrectamente los hechos: al momento de cancelar la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS, el cr\u00e9dito se encontraba <strong>sub judice<\/strong> y con garant\u00eda del inter\u00e9s fiscal aceptada, por lo que no se hab\u00eda actualizado la causal utilizada por el SAT.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En consecuencia, con fundamento en los art\u00edculos 51, fracci\u00f3n IV, y 52, fracci\u00f3n II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, declar\u00f3 la <strong>nulidad lisa y llana<\/strong> de la resoluci\u00f3n de cancelaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La sentencia tambi\u00e9n resulta relevante porque distingue entre <strong>fundar<\/strong> y <strong>motivar<\/strong>: aunque la autoridad cit\u00f3 igualmente la fracci\u00f3n II de la Regla 7.2.4, no identific\u00f3 hechos concretos que desarrollaran aut\u00f3nomamente esa causal.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"573\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/Tribunal_Litigio_Sentencia-2-573x1024.png\" alt=\"Extracto de sentencia que concluye que un cr\u00e9dito fiscal sub judice y respaldado no actualizaba la causal de cancelaci\u00f3n de la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS.\" class=\"wp-image-23321\" srcset=\"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/Tribunal_Litigio_Sentencia-2-573x1024.png 573w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/Tribunal_Litigio_Sentencia-2-168x300.png 168w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/Tribunal_Litigio_Sentencia-2-370x661.png 370w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/Tribunal_Litigio_Sentencia-2-410x733.png 410w, https:\/\/tradelawadvisor.mx\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/Tribunal_Litigio_Sentencia-2.png 600w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 573px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">El TFJA determin\u00f3 que, al encontrarse el cr\u00e9dito fiscal sub judice y respaldado, no se actualizaba la causal invocada para cancelar el Registro, por lo que declar\u00f3 la nulidad lisa y llana de la resoluci\u00f3n.<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>La lecci\u00f3n para las Compa\u00f1\u00edas IMMEX<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una auditor\u00eda de comercio exterior debe administrarse en tres dimensiones simult\u00e1neas: fiscal, aduanera y regulatoria. La defensa del cr\u00e9dito fiscal no necesariamente protege, por s\u00ed misma, la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por ello, cuando una observaci\u00f3n pueda afectar CIVA, OEA, IMMEX u otra autorizaci\u00f3n, resulta indispensable documentar el estado procesal del cr\u00e9dito, mantener trazabilidad de la garant\u00eda del inter\u00e9s fiscal, revisar cada causal regulatoria de manera independiente y cuestionar cualquier resoluci\u00f3n basada en hechos procesales incorrectos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La principal ense\u00f1anza es sencilla pero estrat\u00e9gica: <strong>entre una irregularidad detectada, un cr\u00e9dito determinado, un cr\u00e9dito exigible y un cr\u00e9dito firme existen diferencias jur\u00eddicas que pueden definir la continuidad de una operaci\u00f3n IMMEX.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Fuentes<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sentencia definitiva del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, Sala Regional, mayo de 2026, relativa a la cancelaci\u00f3n de un Registro en el Esquema de Certificaci\u00f3n de Empresas, modalidad IVA e IEPS, rubro AAA; Reglas Generales de Comercio Exterior 2024, reglas 7.1.1, 7.2.1 y 7.2.4; Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos, art\u00edculos 14 y 16; Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, art\u00edculos 50, 51 y 52; Ley de Amparo, r\u00e9gimen aplicable al recurso de inconformidad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Ignacio Javier Y\u00e1\u00f1ez Porcayo | TradeLaw Advisor by FAS | Especialista en cumplimiento fiscal con enfoque aduanero y de comercio exterior | <\/strong><strong>\ud83d\udce9 <a href=\"mailto:ignacio.yanez@tradelawadvisor.mx\">ignacio.yanez@tradelawadvisor.mx<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Yessica Cristobal | TradeLaw Advisor by FAS | Defensa Jur\u00eddica en Procedimientos Administrativos y Fiscalizaciones | <\/strong><strong>\ud83d\udce9 <\/strong><strong><a href=\"mailto:yesica.cristobal@tradelawadvisor.mx\">yesica.cristobal@tradelawadvisor.mx<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Recuerda que:<\/strong> \u201cEl comercio exterior premia a quienes dominan el detalle normativo y lo convierten en una ventaja competitiva\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Servicios Legales<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este asunto fue atendido por nuestro <strong>equipo legal especializado en materia fiscal, aduanera y de comercio exterior, encabezado por la Lic. Yessica Crist\u00f3bal e Ignacio Y\u00e1\u00f1ez<\/strong>, como parte de nuestra pr\u00e1ctica de acompa\u00f1amiento y defensa en procedimientos relacionados con el Registro en el Esquema de Certificaci\u00f3n de Empresas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si su <strong>Compa\u00f1\u00eda<\/strong> enfrenta un procedimiento de suspensi\u00f3n o cancelaci\u00f3n de la <strong>VAT and IEPS certification<\/strong>, observaciones derivadas de facultades de comprobaci\u00f3n, cr\u00e9ditos fiscales vinculados con operaciones de comercio exterior o cualquier contingencia que pueda comprometer la continuidad de sus beneficios aduaneros, <strong>cont\u00e1ctenos para evaluar oportunamente la estrategia jur\u00eddica y de cumplimiento aplicable a su caso<\/strong>. La atenci\u00f3n temprana, la correcta lectura del estatus procesal y una defensa t\u00e9cnicamente estructurada pueden marcar una diferencia sustancial en la preservaci\u00f3n de la operaci\u00f3n y de la certificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Disclaimer:<\/strong> El presente art\u00edculo tiene fines exclusivamente did\u00e1cticos y de divulgaci\u00f3n profesional. No constituye una opini\u00f3n legal vinculante ni debe interpretarse como asesor\u00eda jur\u00eddica personalizada. Cada operaci\u00f3n, procedimiento de fiscalizaci\u00f3n y medio de defensa requiere un an\u00e1lisis jur\u00eddico individualizado de sus hechos, documentaci\u00f3n y marco normativo aplicable. Recomendamos consultar con nuestros especialistas antes de adoptar decisiones fiscales, aduaneras o de comercio exterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Por Yesica Cristobal e Ignacio Y\u00e1\u00f1ez | 31 de agosto de 2026 Un caso de \u00e9xito que redefine la gesti\u00f3n del riesgo para las Compa\u00f1\u00edas IMMEX La existencia de un cr\u00e9dito fiscal derivado de una auditor\u00eda de comercio exterior no&hellip;<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":23315,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[496,244,346,391],"tags":[],"class_list":["post-23317","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-caso-de-exito","category-fiscalizacion-y-defensa-aduanera","category-immex","category-rece"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.1 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Certificaci\u00f3n IVA e IEPS: cuando un cr\u00e9dito fiscal en litigio no basta para cancelar el Registro - Tradelaw Advisors<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Un cr\u00e9dito fiscal en litigio no basta por s\u00ed solo para cancelar la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS. Conoce el criterio del TFJA y sus implicaciones. Esta redacci\u00f3n enfatiza inmediatamente la conclusi\u00f3n jur\u00eddica, incorpora la materia objeto de b\u00fasqueda y anticipa al lector que encontrar\u00e1 un criterio jurisdiccional con aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/tradelawadvisor.mx\/en\/cancelacion-certificacion-iva-ieps-credito-fiscal\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Certificaci\u00f3n IVA e IEPS: cuando un cr\u00e9dito fiscal en litigio no basta para cancelar el Registro - Tradelaw Advisors\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Un cr\u00e9dito fiscal en litigio no basta por s\u00ed solo para cancelar la Certificaci\u00f3n IVA e IEPS. Conoce el criterio del TFJA y sus implicaciones. 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