Auditoría Integral IMMEX y Certificación IVA e IEPS
Evalúe el grado real de cumplimiento de su operación antes de una renovación, requerimiento o visita de supervisión
Operar con un Programa IMMEX y contar con el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas (RECE), modalidad IVA e IEPS, supone mantener permanentemente un conjunto interrelacionado de obligaciones corporativas, fiscales, laborales, aduaneras y operativas.
Nuestra denominación jurídica secundaria comprende la Revisión Integral de Cumplimiento del Programa IMMEX y del RECE, modalidad IVA e IEPS.
Un enfoque preventivo y basado en la realidad operativa
En TradeLaw Advisors realizamos una revisión integral orientada a determinar si la realidad operativa de la Compañía es consistente con lo declarado ante las autoridades, sus registros, su Programa IMMEX, sus operaciones aduaneras, sus inventarios temporales y los créditos fiscales administrados a través del Anexo 30.
El propósito no es únicamente detectar incumplimientos. Buscamos identificar anticipadamente desviaciones, contingencias y oportunidades de regularización, establecer su nivel de exposición y proporcionar una ruta estructurada para fortalecer el cumplimiento.
Objetivos Clave de la Revisión
- Preparación robusta ante procesos de renovación de Certificación IVA e IEPS.
- Simulación de criterios y alcances de visitas de supervisión de AGACE.
- Conciliación masiva de datos aduaneros (Data Stage), Anexo 24 y Anexo 30.
- Mitigación preventiva de suspensiones en el Padrón de Importadores.
La Certificación IVA e IEPS exige cumplimiento permanente
La obtención de la Certificación IVA e IEPS no debe entenderse como el cumplimiento de requisitos que quedan agotados con la autorización.
Una Compañía certificada debe mantener durante la vigencia de su registro las condiciones corporativas, fiscales, laborales, aduaneras y operativas que sustentaron su autorización, además de observar las obligaciones específicas derivadas del Programa IMMEX, el control automatizado de inventarios, el SCCCyG y demás disposiciones aplicables.
Esta circunstancia adquiere especial relevancia durante un proceso de renovación de la Certificación IVA e IEPS, en el que la Compañía manifiesta que continúa cumpliendo con los requisitos y obligaciones correspondientes.
Pregunta Fundamental
¿La Compañía podría acreditar hoy, documental y materialmente, que continúa cumpliendo con las condiciones que sustentan su Programa IMMEX y su Certificación IVA e IEPS?
¿Qué evaluamos?
Nuestra revisión parte de la configuración particular de cada Compañía. El universo de obligaciones puede variar dependiendo de la modalidad del Programa IMMEX, el rubro de certificación A, AA o AAA, los procesos productivos o servicios desarrollados, los domicilios utilizados, las mercancías importadas y, particularmente, de la utilización de mercancías sensibles.
| Área de revisión | Principales elementos evaluados |
|---|---|
| Corporativo | Estructura societaria, socios o accionistas, representantes legales, administración, poderes y avisos aplicables. |
| Fiscal | Opinión de cumplimiento, e.firma, certificados de sello digital, buzón tributario, obligaciones fiscales y contabilidad electrónica. |
| Laboral y seguridad social | Personal, IMSS, cuotas obrero-patronales, nómina, retenciones de ISR y servicios especializados cuando corresponda. |
| Programa IMMEX | Vigencia, modalidad, mercancías, procesos autorizados, ampliaciones, modificaciones, retornos y continuidad del proyecto de exportación. |
| Domicilios | Registro ante SAT, IMMEX y RECE, legal uso o goce, infraestructura y ubicación física de mercancías. |
| Operación aduanera | Importaciones temporales, retornos, cambios de régimen, virtuales, regularizaciones, desperdicios y demás destinos aduaneros. |
| Anexo 24 | Sistema automatizado de control de inventarios, trazabilidad y conciliación de saldos. |
| Anexo 30 | SCCCyG, cargos, informes de descargo, saldos pendientes y potenciales vencimientos. |
| Padrón de Importadores | Causales de suspensión vinculadas con IMMEX, RECE y los elementos comprendidos en la revisión. |
| Infraestructura y proceso productivo | Maquinaria, equipo, personal, capacidad instalada y congruencia entre la operación real y lo declarado. |
Nuestra metodología de revisión
Diagnóstico regulatorio
Comenzamos con el entendimiento del modelo operativo y de comercio exterior de la Compañía para determinar el universo normativo que efectivamente le resulta aplicable.
Identificamos la modalidad IMMEX, rubro de Certificación IVA e IEPS, mercancías importadas temporalmente, productos terminados, procesos productivos, domicilios, operaciones especiales, proveedores, clientes y características particulares del negocio.
El objetivo es evitar una auditoría genérica y concentrar la revisión en los riesgos que verdaderamente corresponden a la operación.
Revisión corporativa, fiscal y laboral
Evaluamos las condiciones que deben mantenerse para conservar el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas.
La revisión comprende la situación corporativa de la Compañía y de las personas relevantes para la certificación, así como obligaciones fiscales, e.firma, certificados de sello digital, buzón tributario, contabilidad electrónica, registros ante el IMSS, cuotas obrero-patronales, nómina, retenciones de ISR y demás requisitos que resulten aplicables.
Programa IMMEX, domicilios e infraestructura
Analizamos la vigencia y mantenimiento del Programa IMMEX, sus ampliaciones y modificaciones, mercancías autorizadas, procesos productivos o de servicios, domicilios y, cuando resulte aplicable, operaciones de submanufactura o submaquila.
Contrastamos esta información con la realidad operativa de la Compañía para determinar si la infraestructura, maquinaria, equipo, personal y procesos son congruentes con las actividades autorizadas y con la información proporcionada a las autoridades.
Especial atención a los domicilios
Los domicilios constituyen uno de los puntos críticos de una operación IMMEX. Revisamos la correspondencia entre:
El análisis permite identificar diferencias entre domicilios declarados, plantas productivas, almacenes, bodegas y lugares donde efectivamente se mantienen mercancías importadas temporalmente.
Auditoría del Anexo 24
¿Su sistema de inventarios puede reconstruir la historia de sus importaciones temporales?
El Anexo 24 constituye uno de los principales instrumentos para acreditar el adecuado control de las mercancías importadas temporalmente.
Nuestra revisión analiza la estructura y operación del sistema automatizado de control de inventarios, incluyendo catálogos, entradas, salidas, materiales utilizados, activos fijos, procesos de manufactura, mermas, desperdicios, retornos, transferencias, cambios de régimen y saldos pendientes.
Análisis histórico de operaciones
Para desarrollar una evaluación suficientemente representativa requerimos las glosas de comercio exterior en formato Data Stage, preferentemente correspondientes a los últimos cinco años y, cuando sea posible, desde la fecha en que la Compañía obtuvo la Certificación IVA e IEPS.
La información permite reconstruir operaciones, efectuar cruces masivos de datos y contrastar los movimientos aduaneros con los saldos y descargos registrados en el sistema de control de inventarios.
Auditoría del Anexo 30 y SCCCyG
¿Los créditos de IVA e IEPS están correctamente descargados?
La revisión del Anexo 30 se concentra en el Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías —SCCCyG— y en la correspondencia entre los créditos fiscales derivados de importaciones temporales y sus respectivos destinos aduaneros.
Evaluamos los cargos, informes de descargo y saldos relacionados con retornos, cambios de régimen, transferencias virtuales, regularizaciones, destrucciones, donaciones y demás operaciones aplicables.
Para realizar esta revisión requerimos el estado de cuenta del SCCCyG y los acuses de los informes de descargo transmitidos al Portal del SAT. Buscamos identificar oportunamente saldos pendientes, potenciales vencimientos, diferencias de periodos, informes inconsistentes y operaciones que requieran atención.
El Anexo 24 y el Anexo 30 tienen finalidades diferentes, pero deberían narrar una operación consistente. Por ello, nuestra metodología busca establecer, en la medida en que la información disponible lo permita, la correspondencia anterior.
Riesgos relacionados con el Padrón de Importadores
Una contingencia relacionada com el Programa IMMEX o con la Certificación IVA e IEPS puede trascender al Padrón de Importadores y afectar materialmente la continuidad de las operaciones de comercio exterior.
Como parte de la auditoría analizamos las causales de suspensión previstas en la regla 1.3.3 que convergen directamente con la Certificación IVA e IEPS, el Programa IMMEX, los domicilios, inventarios, infraestructura, importaciones temporales y demás aspectos comprendidos en el servicio. La revisión no pretende sustituir una auditoría integral independiente de la totalidad de los supuestos del Padrón de Importadores, sino identificar aquellos riesgos que pueden producir un efecto transversal sobre IMMEX y RECE.
Visita física y validación operativa
Revisamos la Compañía con una lógica semejante a una supervisión de AGACE
La evaluación documental se complementa con una visita al domicilio o planta productiva comprendida en el alcance. Durante el recorrido contrastamos la documentación previamente analizada contra la realidad observable de la operación.
Consideramos particularmente el proceso de recepción, almacenamiento, manufactura o prestación de servicios, maquinaria y equipo, personal, inventarios temporales, desperdicios y destino de las mercancías, tomando como referencia los elementos que ordinariamente puede examinar AGACE.
¿Qué recibe la Compañía?
Al concluir la revisión elaboramos un Informe Ejecutivo de Cumplimiento IMMEX y Certificación IVA e IEPS, que concentra los resultados de la evaluación y proporciona una visión estructurada del nivel de exposición identificado a través de nuestra matriz de resultados:
| Clasificación | Significado |
|---|---|
| Cumplimiento adecuado | No se identifican desviaciones materiales en el elemento revisado. |
| Área de oportunidad | Se recomienda fortalecer controles, soportes o procedimientos. |
| Riesgo relevante | Existe una inconsistencia susceptible de generar observaciones o requerimientos. |
| Riesgo crítico | La situación puede comprometer registros, beneficios o continuidad operativa y requiere atención prioritaria. |
El informe incorpora la explicación de los principales hallazgos, su posible impacto regulatorio y una ruta de atención y regularización priorizada, permitiendo a la administración tomar decisiones con una visión integral.
¿Cuándo recomendamos realizar esta revisión?
La auditoría resulta especialmente conveniente cuando la Compañía se aproxima a la renovación de su Certificación IVA e IEPS, ha experimentado cambios relevantes en sus procesos productivos o domicilios, ha incorporado nuevas mercancías, presenta diferencias en sus Anexos 24 o 30, ha recibido requerimientos de la autoridad o simplemente desea conocer preventivamente su nivel actual de cumplimiento.
También constituye una herramienta útil como preparación ante una eventual visita de supervisión de AGACE.
De una revisión documental a una evaluación integral
La experiencia demuestra que el cumplimiento de una Compañía IMMEX no puede evaluarse correctamente mediante la revisión aislada de documentos. Un adecuado modelo de compliance exige que exista congruencia entre:
Una diferencia en cualquiera de estos componentes puede propagarse hacia otras obligaciones. Por ello, nuestra intervención adopta una perspectiva jurídica, fiscal, aduanera, operativa y tecnológica integrada.
Tecnología aplicada a la auditoría IMMEX
El volumen de información asociado a una operación IMMEX exige complementar el análisis jurídico con herramientas de explotación de datos. A partir de las glosas Data Stage, podemos efectuar cruces de información destinados a identificar patrones, diferencias, saldos, pedimentos y operaciones que requieran una revisión más detallada.
La tecnología permite focalizar el análisis del especialista y convertir grandes volúmenes de datos aduaneros en información útil para la evaluación de riesgos.
¿Por qué TradeLaw Advisors?
En TradeLaw Advisors combinamos experiencia en comercio exterior, aduanas, fiscal, cumplimiento y procesos productivos para analizar las obligaciones de una Compañía IMMEX desde una perspectiva integral.
Nuestro enfoque no se limita a señalar una desviación normativa. Buscamos comprender por qué ocurrió, cuál puede ser su impacto y cómo atenderla de manera ordenada, integrando análisis jurídico con evaluación operativa y explotación de información aduanera.
Dudas comunes sobre la auditoría IMMEX
Conozca el grado real de cumplimiento de su operación IMMEX
En TradeLaw Advisors combinamos experiencia en comercio exterior, aduanas, fiscal, cumplimiento y procesos productivos para analizar las obligaciones de su Compañía desde una perspectiva integral.
